Personas Morales

Personas Morales

Articulo 10

Las personas morales deberan calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 35%.

No obstante lo dispuesto en el parrafo anterior, dichas personas morales podran diferir parte del impuesto a que se refiere el mismo parrafo en tanto reinviertan las utilidades. Para ello, podran aplicar la tasa del 30% a la utilidad fiscal reinvertida del ejercicio. La diferencia entre el impuesto que se calcule sobre la utilidad fiscal reinvertida conforme a este parrafo y el que se derivaria de aplicar la tasa del parrafo anterior a la misma utilidad, sera la parte del impuesto que podran diferir las personas morales y pagar al momento de la distribucion de utilidades, conforme a las reglas del articulo 10-a de esta ley.

Para los efectos de lo dispuesto en el parrafo anterior, se considera utilidad fiscal reinvertida del ejercicio, la cantidad que se obtenga de restar al resultado fiscal obtenido en el mismo incrementado con la participacion de los trabajadores en las utilidades de la empresa deducida en los terminos de la fraccion iii del articulo 25 de esta ley, la participacion de los trabajadores en las utilidades de la empresa, el importe de las partidas no deducibles para efectos de dicho impuesto, excepto las seņaladas en las fracciones ix y x del articulo 25 de la ley citada, y la utilidad derivada de los ingresos percibidos en el ejercicio de fuente de riqueza ubicada en el extranjero calculando para estos efectos las deducciones que correspondan con las reglas establecidas en el articulo 6o., sexto parrafo de esta ley. Si en lugar de utilidad hubiese perdida derivada de los ingresos del extranjero, dicha perdida se adicionara.

Los ingresos a que se refieren las fracciones vi, vii y viii del articulo 120, pagaran el impuesto aplicando la tasa a que se refiere el primer parrafo de este articulo. Este impuesto tendra el caracter de definitivo.

El impuesto que se haya determinado conforme al primer parrafo de este articulo, disminuido del impuesto que se difiera conforme al segundo parrafo, despues de aplicar, en su caso, la reduccion a que se refiere el articulo 13 de esta ley, sera el que se acreditara contra el impuesto al activo del mismo ejercicio, y sera el causado para determinar la diferencia que se podra acreditar adicionalmente contra el impuesto al activo, en los terminos del articulo 9o. De la ley del impuesto al activo. El impuesto diferido que se pague conforme al tercer parrafo del articulo 10-a de esta ley se podra acreditar contra el impuesto al activo del ejercicio en que se pague, y en dicho ejercicio se considerara causado para los efectos seņalados en este parrafo.

El resultado fiscal del ejercicio se determinara como sigue:

I.- se obtendra la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este titulo.

Ii.- a la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuiran, en su caso, las perdidas fiscales pendientes de aplicar de otros ejercicios.

El impuesto del ejercicio se pagara mediante declaracion que presentaran ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine el ejercicio fiscal.

Articulo 10-a

Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberan calcular el impuesto que corresponda a los mismos, aplicando la tasa a que se refiere el primer parrafo del articulo 10 de esta ley, al resultado de multiplicar dichos dividendos o utilidades por el factor de 1.5385. Tambien se consideraran dividendos o utilidades distribuidos los ingresos que seņala el articulo 120 de esta ley. No se pagara el impuesto establecido en este articulo por los conceptos seņalados en las fracciones v, vi, vii y viii del mencionado articulo 120, cuando por los mismos ya se hubiere pagado el impuesto conforme al primer parrafo del articulo 10 de esta ley.

Tratandose de la distribucion de dividendos o utilidades mediante aumento de partes sociales o entrega de acciones de la misma persona moral o cuando se reinviertan en la suscripcion o pago del aumento de capital de la misma persona dentro de los 30 dias siguientes a su distribucion, el dividendo se entendera percibido en el aņo de calendario en que se pague el reembolso por reduccion de capital o liquidacion de la persona moral de que se trate, en los terminos de la fraccion ii del articulo 120.

Cuando los dividendos o utilidades distribuidos provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida, pagaran el impuesto que se hubiese diferido, aplicando la tasa de 5% al resultado de multiplicar los dividendos o utilidades por el factor a que se refiere el primer parrafo de este articulo.

No se estara obligado al pago de este impuesto cuando los dividendos o utilidades distribuidos provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece esta ley. El saldo de dicha cuenta solo se podra disminuir una vez que se hubiere agotado el saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida a que se refiere el articulo 124-a de esta ley.

Este impuesto se pagara ademas del impuesto del ejercicio a que se refiere el articulo 10, tendra el caracter de pago definitivo y se enterara conjuntamente con el pago provisional del periodo que corresponda una vez transcurridos 30 dias de la fecha en que se hizo el pago de dividendos o utilidades, ante las oficinas autorizadas.

En los supuestos a que se refiere la fraccion iv del articulo 120 de esta ley, el impuesto que determine la persona moral conforme a este articulo se enterara a mas tardar en la fecha en que se presente o debio presentarse la declaracion del ejercicio correspondiente.

Articulo 10-b

Las personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agricolas, ganaderas, silvicolas o pesqueras no pagaran el impuesto sobre la renta por los ingresos provenientes de las mismas, siempre que no excedan en el ejercicio de veinte veces el salario minimo general correspondiente al area geografica del contribuyente elevado al aņo, por cada uno de sus socios o asociados. La exencion referida en ningun caso excedera, en su totalidad, de 200 veces el salario minimo general correspondiente al area geografica de la persona moral elevado al aņo.

Lo dispuesto en el parrafo anterior tambien sera aplicable a los ingresos que obtengan las sociedades cooperativas de produccion.

Por los ingresos que excedan a la cantidad seņalada en el primer parrafo de este articulo, los contribuyentes pagaran el impuesto en los terminos de este titulo y efectuaran sus deducciones en la proporcion que guarden los ingresos gravables del ejercicio respecto del total de ingresos obtenidos en el mismo.

No pagaran el impuesto sobre la renta por los ingresos que obtengan por el beneficio, conservacion, comercializacion, almacenamiento e industrializacion de sus productos, las personas morales que se seņalan a continuacion:

A) ejidos y comunidades.

B) uniones de ejidos y de comunidades.

C) la empresa social, constituida por avecindados e hijos de ejidatarios con derechos a salvo.

D) asociaciones rurales de interes colectivo.

E) unidad agricola industrial de la mujer campesina.

F) colonias agricolas y ganaderas.

Las asociaciones rurales de interes colectivo, para gozar de la exencion a que se refiere este articulo.

Articulo 10-c

No se pagara el impuesto sobre la renta, por los ingresos derivados de la enajenacion de inmuebles, certificados de vivienda, derechos de fideicomitente o fideicomisario que recaigan sobre inmuebles, que realicen los contribuyentes como dacion en pago o adjudicacion fiduciaria a contribuyentes que por disposicion legal no puedan conservar la propiedad de dichos bienes. En este caso, el contribuyente que enajeno el bien no podra deducir la parte aun no deducida correspondiente a ese bien que tenga a la fecha de enajenacion, a que se refiere el articulo 41, sexto parrafo de esta ley, debiendo manifestar en el documento que se levante ante fedatario publico el monto original de la inversion y/o la parte aun no deducida sin actualizacion, segun sea el caso, asi como la fecha de adquisicion de los bienes a que se refiere este articulo.

En estos casos, el adquirente debera manifestar en el documento que se levante ante fedatario publico y en el que conste la enajenacion, que cumplira con lo dispuesto en el articulo 54-a de esta ley.

Articulo 11

Dentro del mes siguiente a la fecha en que termine la liquidacion de una sociedad, el liquidador debera presentar la declaracion final del ejercicio de liquidacion; cuando no sea posible efectuar la liquidacion total del activo dentro de los seis meses siguientes a la fecha en que la sociedad entro en liquidacion, el liquidador debera presentar declaraciones semestrales, a mas tardar el dia 17 del mes siguiente a aquel en que termine cada semestre, en tanto se lleve a cabo la liquidacion total del activo. En las declaraciones semestrales, el liquidador determinara el impuesto correspondiente al periodo transcurrido desde el inicio de la liquidacion y acreditara los pagos efectuados con las declaraciones anteriores; en estas declaraciones no se consideraran los activos de establecimientos ubicados en el extranjero. La ultima declaracion sera la del ejercicio de liquidacion, incluira los activos de establecimientos ubicados en el extranjero y se debera presentar a mas tardar el dia 17 del mes siguiente a aquel en que termine la liquidacion, aun cuando no hayan transcurrido seis meses desde la ultima declaracion semestral.

Articulo 12

Los contribuyentes efectuaran pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a mas tardar el dia 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago, conforme a las bases que a continuacion se seņalan:

I.- se calculara el coeficiente de utilidad correspondiente al ultimo ejercicio de doce meses por el que se hubiera o debio haberse presentado declaracion. Para este efecto, la utilidad fiscal del ejercicio por el que se calcule el coeficiente se dividira entre los ingresos nominales del mismo ejercicio.

Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los terminos de la fraccion ii del articulo 78 de la ley, adicionaran a la utilidad fiscal o reduciran de la perdida fiscal, segun corresponda, el monto de los anticipos y rendimientos que, en su caso, hubieran distribuido a sus miembros en los terminos de la fraccion mencionada, en el ejercicio por el que se calcule el coeficiente.

Tratandose del segundo ejercicio fiscal, el primer pago provisional comprendera el primero, el segundo y el tercer mes del ejercicio, y se considerara el coeficiente de utilidad fiscal del primer ejercicio, aun cuando no hubiera sido de doce meses.

Cuando en el ultimo ejercicio de doce meses no resulte coeficiente de utilidad, conforme a lo dispuesto en esta fraccion, se aplicara el correspondiente al ultimo ejercicio de doce meses por el que se tenga dicho coeficiente, sin que ese ejercicio sea anterior en mas de cinco aņos a aquel por el que se deban efectuar los pagos provisionales.

Ii.- la utilidad fiscal para el pago provisional se determinara, multiplicando el coeficiente de utilidad que corresponda conforme a la fraccion anterior, por los ingresos nominales, correspondientes al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio hasta el ultimo dia del mes al que se refiere el pago.

Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los terminos de la fraccion ii del articulo 78 de la ley, disminuiran la utilidad fiscal para el pago provisional que se obtenga conforme al parrafo anterior con el importe de los anticipos y rendimientos que las mismas distribuyan a sus miembros en los terminos de la fraccion mencionada, en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio hasta el ultimo dia del mes al que se refiere el pago.

A la utilidad fiscal determinada conforme a esta fraccion se le restara, en su caso, la perdida fiscal de ejercicios anteriores pendiente de aplicar contra las utilidades fiscales, sin perjuicio de disminuir dicha perdida de la utilidad fiscal del ejercicio.

Iii.- los pagos provisionales seran las cantidades que resulten de aplicar la tasa establecida en el articulo 10, segundo parrafo de esta ley sobre la utilidad fiscal que se determine en los terminos de la fraccion que antecede, pudiendo acreditarse contra el impuesto a pagar los pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad. Tambien podra acreditarse contra dichos pagos provisionales la retencion que se le hubiera efectuado al contribuyente en el periodo, en terminos del antepenultimo parrafo del articulo 126 de la misma.

Los contribuyentes cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de cuatro millones de nuevos pesos, efectuaran pagos provisionales en forma trimestral, a mas tardar el dia 17 de los meses de abril, julio, octubre y enero del aņo siguiente, a excepcion de aquellos que puedan ser considerados como una sola persona moral para efectos del segundo parrafo de la fraccion i del articulo 32-a del codigo fiscal de la federacion. Cuando los contribuyentes antes seņalados hubieran efectuado pagos provisionales trimestrales en los terminos de este parrafo y obtengan en el ejercicio ingresos acumulables que excedan del monto antes indicado, podran estar a lo previsto en este parrafo en el ejercicio siguiente a aquel en el que excedan de dicha cantidad.

Tratandose del ejercicio de liquidacion, los pagos provisionales se haran conforme a lo dispuesto en el articulo 11 de esta ley.

Los ingresos nominales a que se refiere este articulo seran los ingresos acumulables, excepto la ganancia inflacionaria y considerando los ingresos por intereses y la ganancia cambiaria sin restarles el componente inflacionario. Tratandose de creditos u operaciones denominados en unidades de inversion, se consideraran ingresos nominales, para efectos de este articulo, los intereses conforme se devenguen, incluyendo el ajuste que corresponda al principal por estar los creditos u operaciones denominados en dichas unidades.

Los contribuyentes que inicien operaciones con motivo de la escision de sociedades efectuaran pagos provisionales a partir del mes en que ocurra la escision, considerando el coeficiente de utilidad de la sociedad escindente para el ejercicio de que se trate. El coeficiente a que se refiere este parrafo tambien se utilizara para los efectos del ultimo parrafo de la fraccion i de este articulo. En el ejercicio en que se lleve a cabo la escision, las sociedades escindidas realizaran pagos provisionales en forma trimestral, unicamente si la escindente los efectuaba de dicha manera con anterioridad a la escision. La sociedad escindente considerara como pagos provisionales efectivamente enterados con anterioridad a la escision, la totalidad de dichos pagos que hubiera efectuado en el ejercicio en que ocurrio la escision y no se podran asignar a las sociedades escindidas, aun cuando la escindente desaparezca.

Los contribuyentes deberan presentar las declaraciones de pagos provisionales siempre que haya impuesto a pagar, saldo a favor y cuando se trate de la primera declaracion en la que no tengan impuesto a cargo. No deberan presentar declaraciones de pagos provisionales en el ejercicio de iniciacion de operaciones, cuando hubieran presentado el aviso de suspension de actividades que previene el reglamento del codigo fiscal de la federacion, asi como en los casos en que no haya impuesto a cargo, y no se trate de la primera declaracion con esta caracteristica, ni saldo a favor.

Articulo 12-a

Los contribuyentes para determinar los pagos provisionales a que se refiere el articulo 12 de esta ley, estaran a lo siguiente:

I.- no se consideraran los ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero que hayan sido objeto de retencion por concepto de impuesto sobre la renta, asi como los ingresos atribuibles a sus establecimientos ubicados en el extranjero que esten sujetos al pago del impuesto sobre la renta en el pais donde se encuentren ubicados estos establecimientos.

Ii.- (se deroga).

Iii.- en el primer mes de la segunda mitad del ejercicio se ajustara el impuesto correspondiente a los pagos provisionales, conforme a lo siguiente:

A).- de la totalidad de los ingresos obtenidos desde el inicio del ejercicio hasta el ultimo dia de la primera mitad del mismo, se restara el monto de las deducciones autorizadas en este titulo, correspondiente a dicho periodo; asi como, en su caso, la perdida fiscal de ejercicios anteriores, pendiente de aplicar contra las utilidades fiscales. Tratandose de la deduccion de inversiones, de las reservas deducibles en los terminos de la fraccion ix del articulo 25 de la ley, y de las previstas en los articulos 27 y 28 de la misma, se restara la parte proporcional que representen los meses comprendidos en el periodo por el que se realice el ajuste, respecto del total de meses del ejercicio de que se trate.

B).- al resultado obtenido conforme al inciso anterior, incrementado con la participacion de los trabajadores en las utilidades de la empresa deducida en los terminos de la fraccion iii del articulo 25 de esta ley, se le restara el importe de las partidas no deducibles para efectos de dicho impuesto, excepto las seņaladas en las fracciones ix y x del articulo 25 de la ley citada, y la utilidad derivada de los ingresos percibidos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero calculando para estos efectos las deducciones que correspondan con las reglas establecidas en el articulo 6o., sexto parrafo de esta ley, en el periodo del ajuste. Si en lugar de utilidad hubiese perdida derivada de los ingresos del extranjero, dicha perdida se adicionara.

Al resultado obtenido en los terminos del parrafo anterior, se le aplicara la tasa del 30% establecida en el articulo 10, segundo parrafo de esta ley.

C).- a la cantidad que se derive de restar al resultado mencionado en el inciso a), la cantidad obtenida en el primer parrafo del inciso b), se le aplicara la tasa del 35% establecida en el primer parrafo del articulo 10 de esta ley.

D).- la suma del impuesto determinado en los incisos b), segundo parrafo y c) sera el monto del ajuste en el impuesto. A este monto se le restaran los pagos provisionales efectivamente enterados en los terminos del articulo 12 de esta ley, correspondientes a los meses comprendidos en el periodo del ajuste.

La diferencia que resulte a cargo por el ajuste se enterara con el pago provisional correspondiente al mes en que el mismo se efectue. Los contribuyentes que efectuen sus pagos provisionales en forma trimestral enteraran dicha diferencia conjuntamente con el pago provisional que realicen con posterioridad a dicho ajuste. La diferencia seņalada en este parrafo no sera acreditable contra los pagos provisionales a que se refiere el articulo 12 citado.

Cuando el monto del ajuste en el impuesto sea menor que el monto de los pagos provisionales efectivamente enterados que correspondan al periodo de dicho ajuste, la diferencia que resulte a favor del contribuyente se podra acreditar contra el impuesto que resulte a su cargo en los pagos provisionales del mismo ejercicio que se efectuen posteriormente, siempre que se cumplan los requisitos que seņale el reglamento de esta ley. Contra el impuesto determinado conforme al articulo 10 de esta ley, solo seran acreditables los pagos provisionales y la diferencia en el ajuste, efectivamente enterados.

Conjuntamente con el ajuste a los pagos provisionales a que se refiere este articulo, la persona moral debera enterar el impuesto que retenga en terminos del articulo 123, fraccion iv de esta ley, por los conceptos que se seņalan en la fraccion v del articulo 120 de la misma ley, correspondientes a la primera mitad del ejercicio, pudiendo acreditar dicho entero contra el impuesto que por estos mismos conceptos resulte en el ejercicio.

Iv.- con el proposito de que los pagos provisionales mantengan relacion con el impuesto definitivo a pagar, los contribuyentes podran disminuir el monto de los pagos provisionales, cuando proceda, en los casos y cumpliendo los requisitos que seņale el reglamento de esta ley. En ningun caso se dejaran de causar recargos por las diferencias que en su caso resulten entre el monto que efectivamente se entere con el que debio haber enterado de no tomar el beneficio que establece esta fraccion.

Articulo 13

Las personas morales podran reducir el impuesto determinado en los terminos del articulo 10 de esta ley, como sigue:

I.- 50%, si los contribuyentes estan dedicados exclusivamente a la agriculturas, ganaderia, pesca o silvicultura.

Ii.- 25%, si los contribuyentes a que se refiere la fraccion anterior, industrializan sus productos.

Iii.- 25%, si los contribuyentes a que se refiere la fraccion i de este articulo, realizan actividades comerciales o industriales en las que obtengan como maximo el 50% de sus ingresos brutos.

Iv.- 50%, si los contribuyentes estan dedicados exclusivamente a la edicion de libros. Cuando no se dediquen exclusivamente a esta actividad, calcularan la reduccion del 50% sobre el monto del impuesto que corresponda de los ingresos por la edicion de libros, en los terminos del reglamento de esta ley.

Para los efectos de este titulo, se consideran contribuyentes dedicados exclusivamente a las actividades antes mencionadas, aquellos cuyos ingresos por dichas actividades representan cuando menos el 90% de sus ingresos totales.

Articulo 14

Para los efectos de la participacion de los trabajadores en las utilidades de las empresas, la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fraccion ix del articulo 123 de la constitucion politica de los estados unidos mexicanos y el articulo 120 de la ley federal del trabajo, se determinara conforme a lo siguiente:

I.- a los ingresos acumulables del ejercicio en los terminos de esta ley, excluidos los intereses y la ganancia inflacionaria a que se refiere el articulo 7o-b de la misma ley, se les sumaran los siguientes conceptos correspondientes al mismo ejercicio:

A) los ingresos por concepto de dividendos o utilidades en acciones, o los que se reinviertan dentro de los 30 dias siguientes a su distribucion en la suscripcion o pago de aumento de capital de la sociedad que los distribuyo.

B) los intereses devengados a favor del contribuyente en el ejercicio, sin deduccion alguna. Para los efectos de este inciso, no se considerara como interes la utilidad cambiaria.

C) tratandose de deudas o creditos en moneda extranjera, acumularan la utilidad que en su caso resulte de la fluctuacion de dichas monedas, en el ejercicio en que las deudas o creditos sean exigibles conforme al plazo pactado originalmente, en los casos en que las deudas o creditos en moneda extranjera se paguen o se cobren con posterioridad a la fecha de su exigibilidad, las utilidades que se originen en ese lapso por la fluctuacion de dichas monedas, seran acumulables en el ejercicio en que se efectuen el pago de la deuda o el cobro del credito.

D) la diferencia entre el monto de la enajenacion de bienes de activo fijo y la ganancia acumulable por la enajenacion de dichos bienes.

Ii.- al resultado que se obtenga conforme a la fraccion anterior se le restaran los siguientes conceptos correspondientes al mismo ejercicio:

A) el monto de las deducciones autorizadas por esta ley, excepto la prevista en la fraccion ix del articulo 22 de la misma, las correspondientes a las inversiones, los intereses y la perdida inflacionaria en los terminos del articulo 7-b de la propia ley.

B) la cantidad que resulte de aplicar al monto original de las inversiones, los porcientos que para cada bien de que se trate determine el contribuyente, los que no podran ser mayores a los seņalados en los articulos 43, 44 o 45 de esta ley. En el caso de enajenacion de los bienes de activo fijo o cuando estos dejen de ser utiles para obtener ingresos, se deducira en el ejercicio en que esto ocurra, la parte del monto original aun no deducida conforme a este inciso.

C) el valor nominal de los dividendos o utilidades que se reembolsen, siempre que los hubiera recibido el contribuyente en ejercicios anteriores mediante la entrega de acciones de la misma sociedad que los distribuyo o que los hubiera reinvertido dentro de los 30 dias siguientes a su distribucion, en la suscripcion o pago de aumento de capital en dicha sociedad.

D) los intereses devengados a cargo del contribuyente en el ejercicio, sin deduccion alguna. Para los efectos de este inciso, no se considerara como interes la perdida cambiaria.

E) tratandose de deudas o creditos en moneda extranjera, deduciran las perdidas que en su caso resulten de la fluctuacion de dichas monedas en el ejercicio en que sean exigibles las citadas deudas o creditos, o por partes iguales, en cuatro ejercicios a partir de aquel en que se sufrio la perdida.

La perdida no podra deducirse en los terminos del parrafo anterior en el ejercicio en que se sufra, cuando resulte con motivo del cumplimiento anticipado de deudas concertadas originalmente a determinado plazo, o cuando por cualquier medio se reduzca este o se aumente el monto de los pagos parciales. En este caso, la perdida se deducira tomando en cuenta las fechas en las que debio cumplirse la deuda en los plazos y montos originalmente convenidos.

En los casos en que las deudas o creditos en moneda extranjera se paguen o se cobren con posterioridad a la fecha de su exigibilidad, las perdidas que se originen en ese lapso por la fluctuacion de dichas monedas seran deducibles en el ejercicio en que se efectue el pago de la deuda o se cobre el credito.


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